簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用范圍

增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法完全按照增值稅（鏈條稅）的增稅原理，上游企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額即下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)化了計(jì)算過(guò)程，應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷(xiāo)售額相關(guān)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額與適用征收率的乘積。那么實(shí)務(wù)中，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用范圍包括哪些呢？

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法主要適用范圍分為兩大類(lèi)，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目均適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般納稅人具體以下應(yīng)稅項(xiàng)目可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

1、縣級(jí)及縣級(jí)以上小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚瓦）；

4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

5、自產(chǎn)的以及自來(lái)水公司（必須選擇）銷(xiāo)售的自來(lái)水；

6、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的混凝土）；

7、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液；

8、寄售商店銷(xiāo)售寄售物品（包括個(gè)人寄售的物品，必須選擇）；

9、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品（必須選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）；

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品；

11、公共交通運(yùn)輸服務(wù)（不含鐵路客運(yùn)），包括輪客渡、公交客運(yùn)、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)；

12、生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見(jiàn)病藥品；

13、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼等；

14、建筑業(yè)中為老項(xiàng)目、清包工、甲供工程提供的建筑服務(wù)；

15、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；

16、提供非學(xué)歷教育、教育輔助服務(wù)；

17、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)；

18、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)項(xiàng)額（必須選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）；

19、銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，分別核算銷(xiāo)售設(shè)備銷(xiāo)售額和提供安裝服務(wù)銷(xiāo)售額的，提供的安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

20、銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)械設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算銷(xiāo)售設(shè)備銷(xiāo)售額以及提供安裝服務(wù)銷(xiāo)售額，則安裝服務(wù)可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

以上一般納稅人可以選擇（或必須選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用征收率為3%，但是需要注意3%減按1%征收的階段性?xún)?yōu)惠政策僅適用與小規(guī)模納稅人，一般納稅人以上應(yīng)稅行為選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法雖然適用3%征收率，但不享受3%減按1%征收的優(yōu)惠。

21、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（開(kāi)工日期在2016年4月30日前）；或購(gòu)入未完工的老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后以自己名義對(duì)外銷(xiāo)售的；

22、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的；

23、出租2016年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

24、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的土地使用權(quán)的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

25、一般納稅人收取的試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

26、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以收取的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除受客戶(hù)委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資、代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和公積金后的差額為銷(xiāo)售額，適用5%征收率（一般計(jì)稅方法下，適用稅率為6%，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）；

27、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、繳納的社保和公積金后的差額為銷(xiāo)售額，適用5%征收率（一般計(jì)稅方法下，適用稅率為6%，全額確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）。

以上21項(xiàng)到27項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用的征收率均為5%。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×適用征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1+適用征收率）×適用征收率

28、建筑企業(yè)（一般納稅人一般計(jì)稅方法下）異地預(yù)繳增值稅時(shí)，采取的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，預(yù)征率為2%，應(yīng)預(yù)繳稅款=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給分包方的分包款）÷（1+9%）×2%。